Как ИП на патенте сдавать 6-НДФЛ по работникам, если деятельность ведётся в нескольких регионах?

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), часто сталкиваются с вопросами отчётности, особенно если их бизнес охватывает несколько регионов. Одной из актуальных тем становится правильное оформление и сдача расчёта по форме 6-НДФЛ в отношении наёмных работников, трудящихся в разных муниципальных образованиях. Разберёмся, как это делать правильно, на основе разъяснений Федеральной налоговой службы (ФНС).

Общее правило и особенности для ИП на ПСН

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, представляют расчёт по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта в связи с осуществлением «патентной» деятельности.

Это означает, что ИП не обязан сдавать отчётность по месту своей регистрации как физического лица (по месту жительства), а должен делать это по каждому патенту, то есть в каждом регионе, где он ведёт деятельность на основании патента.

Ситуация: ИП работает в трёх регионах

Допустим, ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, но у него два патента:

  • на розничную торговлю в Санкт-Петербурге,
  • на розничную торговлю в Екатеринбурге.

В каждой торговой точке работают наёмные сотрудники. Возникает логичный вопрос: нужно ли сдавать один общий расчёт 6-НДФЛ или отдельные расчёты по каждому региону?

Позиция ФНС: отдельные расчёты по каждому патенту

В своём официальном Telegram-канале ФНС России разъяснила:

«Если ИП применяет ПСН в нескольких субъектах РФ и у него есть работники в каждом из них, то рекомендуется представлять отдельные расчёты по форме 6-НДФЛ по каждому такому месту осуществления деятельности».

Такой подход обусловлен тем, что:

  • каждый патент выдан отдельным налоговым органом по месту осуществления деятельности;
  • удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет того муниципального образования, где находится торговая точка;
  • в расчёте 6-НДФЛ указывается код по ОКТМО, соответствующий конкретному муниципалитету.

Поэтому единый отчёт будет некорректным, так как невозможно отразить несколько кодов ОКТМО в одном расчёте.

Как правильно оформлять отчёты?

  1. Определите, по каким патентам у вас работают сотрудники.
    Если работники есть только в двух регионах (например, в Санкт-Петербурге и Екатеринбурге), то отчёты подаются только по этим двум патентам.
  2. Подготовьте отдельный расчёт 6-НДФЛ для каждого региона.
    В каждом расчёте:

    • В поле «Код по ОКТМО» указывается код того муниципального образования, где выдан патент и работает сотрудник.
    • Отражаются только те доходы и удержанный НДФЛ, которые относятся к работникам в данном регионе.

  3. Сдайте расчёты в соответствующие налоговые инспекции.
    Каждый отчёт направляется в налоговый орган, выдавший патент (то есть по месту ведения деятельности).

Важно помнить

  • Даже если у ИП нет работников по какому-либо патенту, 6-НДФЛ по этому патенту сдавать не нужно.
  • Если работник трудится в нескольких местах (например, подменяет коллег в разных регионах), необходимо чётко распределить его доходы по местам фактического выполнения трудовых обязанностей и отразить их в соответствующих отчётах.
  • Сроки сдачи 6-НДФЛ остаются общими: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Заключение

Для ИП на патенте, ведущего деятельность в нескольких регионах и имеющего работников, правильным будет сдавать отдельные расчёты 6-НДФЛ по каждому месту осуществления «патентной» деятельности. Это требование вытекает из специфики ПСН и подтверждается разъяснениями ФНС. Такой подход обеспечит корректность отчётности, правильное зачисление НДФЛ в бюджеты соответствующих территорий и минимизирует риски при проверках.

Бухгалтерам и предпринимателям рекомендуется внимательно следить за тем, по каким патентам работает наёмный персонал, и формировать отчётность отдельно — это убережёт от ошибок и штрафов.

Источник: разъяснения ФНС России (Telegram-канал ФНС), п. 2 ст. 230 НК РФ.